Kapitálový pronájem vs. provozní leasing

U leasingů existují dva druhy účetních metod: provozní a kapitálový pronájem. Velká většina jsou operativní leasingy. Operativní leasing je považován za pronájem - platby jsou brány v úvahu Kapitálový pronájemOperativní leasingKritéria pronájmu - vlastnictví Vlastnictví aktiva může být převedeno na nájemce na konci doby pronájmu. Vlastnické právo si pronajímatel ponechává během a po dobu pronájmu. Leasingová kritéria - výhodná možnost nákupu Nájemní smlouva obsahuje výhodnou možnost nákupu vybavení za méně než tržní tržní hodnotu. Pronájem nemůže obsahovat výhodnou možnost nákupu. Kritéria pronájmu - Termín Doba pronájmu se rovná nebo překračuje 75% odhadované doby použitelnosti aktiva Doba pronájmu je méně než 75 procent odhadované ekonomické životnosti zařízení Kritéria pronájmu - současná hodnota Současná hodnota leasingových splátek se rovná nebo přesahuje 90% celkových původních nákladů na zařízení. Současná hodnota leasingových plateb je menší než 90 procent reálné tržní hodnoty zařízení Rizika a přínosy Převedeno na nájemce. Nájemce platí údržbu, pojištění a daně Právo používat pouze. Riziko a přínosy zůstávají u pronajímatele. Nájemce hradí náklady na údržbu Účetnictví Leasing je považován za aktivum (najatý majetek) a závazek (leasingové platby). Platby jsou uvedeny v rozvaze Žádné riziko vlastnictví. Platby jsou považovány za provozní náklady a jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty Daň Nájemce je považován za vlastníka zařízení, a proto si nárokuje odpisy a úroky Nájemce se považuje za pronájem zařízení, a proto se nájemné považuje za náklad na pronájem

Obsah: Kapitálový pronájem vs. Provozní leasing

• 1 Co je nájem?
• 2 typy nájmů
  • 2.1 Test kapitálového pronájmu
• 3 Účtování leasingu: Operativní a kapitálový leasing
• 4 výhody a nevýhody
  • 4.1 Výhody operativního leasingu
  • 4.2 Výhody kapitálového pronájmu
• 5 Reference

Značka pro pronájem nemovitosti

Co je nájem?

Nájemní smlouva je smlouva o právu na užívání pozemků, budov a zařízení (PP&E) obvykle po stanovenou dobu. Strana, která získá právo k užívání díla, se nazývá a nájemce a strana, která vlastní aktivum, ale pronajímá ho ostatním, se nazývá pronajímatel.

Druhy nájmů

Různé účetní standardy uznávají různé druhy leasingu. Standardy upravují klasifikaci nejen nájemce, ale také pronajímatele.

Typy leasingů uznaných různými standardy, jak jsou uvedeny v této zprávě FASAB. IFAC uznává kapitálové leasingy, ale nazývá je finanční leasing.

Obecně platí, že kapitálový leasing (nebo finanční leasing) je takový, ve kterém jsou všechny výhody a rizika vyplývající z vlastnictví převedeny podstatně na nájemce. Pronajímatelem může být i nadále zákonný vlastník (držitel titulu). To je obdobou financování automobilu prostřednictvím automobilové půjčky - kupující automobilu je vlastníkem automobilu pro všechny praktické účely, ale legálně si finanční společnost ponechává právo, dokud půjčka nebude splacena..

Test pronájmu kapitálu

Jak si vybrat účetnictví mezi kapitálovým a operativním leasingem? Společnosti obecně upřednostňují operativní leasing. Rada pro finanční účetní standardy (FASB) tedy zavedla určitá omezení, u kterých lze leasing považovat za operativní leasing. Pokud je leasing splněn, musí být považován za kapitálový pronájem jakýkoli jeden z následujících 4 podmínek:

• Vlastnictví: Nájem převádí vlastnictví nemovitosti na nájemce do konce doby pronájmu.
• Výhodná cena: Pronájem obsahuje možnost koupě pronajaté nemovitosti za výhodnou cenu.
• Odhadovaný ekonomický život: Doba pronájmu je rovna nebo vyšší než 75 procent odhadované ekonomické životnosti pronajaté nemovitosti.
• Reálná hodnota: Současná hodnota nájemného a jiných minimálních leasingových plateb, s výjimkou té části plateb, která představuje náklady na provedení, se rovná nebo překračuje 90% reálné tržní hodnoty pronajaté nemovitosti.

Poslední dvě kritéria neplatí, pokud začátek doby pronájmu spadá do posledních 25 procent celkové odhadované ekonomické životnosti pronajaté nemovitosti.

Pokud není splněno žádné z těchto kritérií a nájemní smlouva je určena pouze na časově omezené použití aktiva, jedná se o operativní leasing.

Účtování leasingu: Operativní a kapitálový leasing

Kapitálové a operativní leasingy jsou různě účtovány jak pro pronajímatele, tak pro nájemce. V této analýze se zaměříme na nájemce. Pod účtování operativního leasingu, nájemce nevlastní majetek, který má následující důsledky:

• Leasingové splátky jsou považovány za provozní náklady podniku.
• Aktivum / leasing se v rozvaze neuvádí.
• Firma nemůže požadovat odpisy aktiv.

V porovnání, účtování o kapitálovém pronájmu (nebo finanční leasing v terminologii IFAC) zachází s nájemcem jako s vlastníkem aktiva, což znamená:

• Nájem se považuje za půjčku. Úrokové platby jsou považovány za provozní náklady.
• Aktivum je zahrnuto v rozvaze: nesplacená částka úvěru (čistá současná hodnota všech budoucích leasingových plateb) je zahrnuta jako závazek a současná tržní hodnota aktiva je zahrnuta jako aktivum..
• Nájemce může každý rok požadovat odpis majetku.

FASB a IASB navrhly některé změny v pravidlech účtování leasingu, která by prakticky vyloučila zacházení s účtováním operativního leasingu pro všechny společnosti, které pronajímají nemovitosti. Očekává se, že změny navržené v roce 2012 se projeví v roce 2015.^[1] Navrhované standardy budou vyžadovat vykazování aktiv a pasiv souvisejících s leasingem. V tomto rozsahu budou leasingy podobné kapitálovým nebo finančním leasingům. Existují však určité rozdíly ve způsobu oceňování těchto aktiv a pasiv.

Výhody a nevýhody

Výhody operativního leasingu

• Operativní leasingy poskytují společnostem, které často aktualizují nebo vyměňují své vybavení, tolik potřebnou flexibilitu.
• Nájemce je chráněn před rizikem zastaralosti.
• Účetnictví je jednodušší: aktivum nemusí být zahrnuto v rozvaze. Odpovídající dluhový závazek nemusí být vypočítán ani zahrnut.
• Leasingové splátky jsou provozní náklady, takže jsou plně daňově uznatelné.
• Poskytuje vylepšenou návratnost aktiv (ROA) bez omezení kapitálového rozpočtování.

Výhody kapitálového pronájmu

• Kapitálové leasingy vykazují náklady dříve než ekvivalentní operativní leasingy. Nájemce je oprávněn každoročně požadovat odpisy majetku.
• Kromě odpisů lze jako provozní náklady odečíst také úrokový náklad z leasingové platby.

Reference

• wikipedia: Finanční leasing
• Primer na leasing od Aswath Damodaran, profesor financí na Stern School of Business
• Přehled nájmů FASAB z roku 2003