Rozdíl mezi historickými náklady a reálnou hodnotou

Klíčový rozdíl - historické náklady vs. reálná hodnota
 

Historické náklady a reálná hodnota jsou dvě klíčové metody evidence dlouhodobého majetku a finančních nástrojů. U dlouhodobých aktiv mají společnosti možnost použít historickou cenu nebo reálnou hodnotu, zatímco finanční nástroje se obecně vykazují v reálné hodnotě. Klíčový rozdíl mezi historickými náklady a reálnou hodnotou je ten, že hodnota dlouhodobého majetku je oceněna cenou vynaloženou na pořízení aktiv za historickou cenu, aktiva jsou při použití reálné hodnoty vykázána v odhadu tržní hodnoty.

OBSAH:
1. Přehled a klíčový rozdíl
2. Co jsou historické náklady
3. Co je reálná hodnota
4. Srovnání bok po boku - historické náklady vs. reálná hodnota
5. Shrnutí

Co jsou historické náklady?

Historická cena je míra hodnoty použité v účetnictví, ve které cena aktiva v rozvaze vychází z jeho původních nákladů, když je získána společností. Metoda historických nákladů se používá pro aktiva podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP)..

Např. Společnost ABC v roce 1995 koupila nemovitost včetně pozemků a budov za 200 250 $. Dnešní tržní hodnota je přibližně 450 000 USD. Společnost však nadále vykazuje toto aktivum v účetní závěrce ve výši 200 250 $, což je jeho původní hodnota.

Bez ohledu na opatření použitá pro následné ocenění by měla být všechna dlouhodobá aktiva prvotně vykázána v pořizovací ceně. U dlouhodobého majetku jsou následující náklady zahrnuty také do své původní hodnoty v souladu s IAS 16 - Pozemky, budovy a zařízení.

• Náklady na přípravu místa
• Náklady na instalaci
• Náklady na dopravu, dopravu a manipulaci
• Profesionální poplatky pro architekty a inženýry

Podle metody Historické náklady je aktivum vedeno v zůstatkové hodnotě (náklady po odečtení oprávek)

Metoda historických nákladů na evidenci aktiv je méně komplikovaná, protože původní hodnota aktiva není předmětem změn, což má za následek omezenou volatilitu cen. To však neposkytuje přesný obrázek o hodnotě aktiv společnosti, protože jsou podhodnocena.

Co je reálná hodnota?

Jedná se o cenu, za kterou mohou prodávající a kupující uzavřít transakci za běžných tržních podmínek. Všechna aktiva, která jsou předmětem tržních výkyvů, mají reálnou hodnotu. Reálná hodnota by však měla být podle této metody spolehlivě měřitelná, aby bylo možné evidovat aktiva. Účetní zacházení s reálnou hodnotou se řídí IFRS 13 - oceňování reálnou hodnotou. „Výstupní cena“ je cena, za kterou lze aktivum prodat za tržních podmínek. Na základě výše uvedeného příkladu se společnost ABC může rozhodnout zaznamenat pozemky a budovy na 450 000 USD v případě, že je aktivum oceněno reálnou hodnotou..

Podle této metody je dlouhodobý majetek veden v reálné hodnotě snížené o odpisy. Pro uplatnění této metody by měla být reálná hodnota spolehlivě ocenitelná. Pokud společnost nemůže odvodit za přiměřenou reálnou hodnotu, aktivum by mělo být oceněno pomocí nákladového modelu v IAS 16 za předpokladu, že hodnota dalšího prodeje nemovitosti je nula, jak je uvedeno v IAS 16.

Obchodovatelné finanční nástroje jsou drženy v reálné hodnotě. Jsou velmi likvidní (lze je snadno převést na hotovost prodejem cenného papíru); proto by se měly zaznamenávat v reálné hodnotě. Některé příklady takových cenných papírů jsou,

Pokladniční poukázky

Jedná se o krátkodobou jistotu vydanou vládou k uspokojení krátkodobých potřeb financování. Pokladniční poukázky neobsahují úroky, jsou však vydávány se slevou oproti původní hodnotě.

Obchodní papír

Obchodní papír je krátkodobý nezajištěný dluh emitovaný společností obvykle se splatností v rozmezí od 7 dnů do 1 roku. Obvykle se vydává na financování krátkodobých dluhů společnosti.

Certifikát vkladů (CD)

CD je cenný papír vydaný s pevnou úrokovou sazbou a pevnou dobou splatnosti, která se může pohybovat od 7 dnů do 1 roku.

Pokud se aktiva oceňují reálnou hodnotou, jedná se o aktuální cenu, za kterou je lze prodat. To poskytuje spolehlivější hodnotu ve srovnání s použitím historických nákladů. Výpočet reálné hodnoty se však musí provádět pravidelně a je nákladný a časově náročný.

Obrázek_1: Obchodní papíry jsou běžně používanými obchodovatelnými cennými papíry

Jaký je rozdíl mezi historickými náklady a reálnou hodnotou?

Historická cena vs reálná hodnota
Historická cena je původní cena vynaložená na pořízení aktiva.	Reálná hodnota je cena, za kterou lze aktivum prodat na trhu.
Účetnictví
Pokyny jsou k dispozici v IAS 16.	Pokyny jsou k dispozici v IFRS 13.
Hodnota aktiva
Historické náklady jsou podhodnocené a zastaralé	Reálná hodnota odráží ceny v souladu s aktuální tržní hodnotou

Shrnutí - Historické náklady vs reálná hodnota

Rozdíl mezi historickými náklady a reálnou hodnotou závisí především na účetních postupech. Přestože vedení má možnost zvolit vhodnou metodu, měli by být opatrní, aby nepřecenili hodnotu aktiv, pokud se vezme v úvahu metoda reálné hodnoty, která dá aktivům nerealisticky vysokou hodnotu. I když použití historických nákladů je poměrně přímočará metoda, neodráží nejnovější hodnotu aktiv.

Odkaz:
1. „IAS Plus“. IAS 16 - Pozemky, budovy a zařízení. N.p., n.d. Web. 16. února 2017.
2. „IAS Plus“. IFRS 13 - Oceňování reálnou hodnotou. N.p., n.d. Web. 16. února 2017.
3. „Reálná hodnota“. Investopedia. N.p., 21. září 2016. Web. 16. února 2017.
4. „Historické náklady“. Investopedia. N.p., 23. července 2015. Web. 16. února 2017.

Obrázek se svolením:
1. „Tituly United States Commercial Paper 2001 až 2007“ autorem 84user - vytvořeno na základě údajů z Federal Paper Board Board Commercial Paper - naposledy vydáno v pátek 31. října 2008 (Public Domain) prostřednictvím Commons Wikimedia