Rozdíl mezi poměrnou konsolidací a ekvivalenční metodou

Klíčový rozdíl - poměrná konsolidace vs. metoda vlastního kapitálu
 

Společnosti investují do jiných společností z různých strategických a provozních důvodů. Tyto typy investic přinášejí ekonomické výhody, které by se měly promítnout do účetní závěrky společnosti, aby uživatelům finančních výkazů usnadnily rozhodování. Proporcionální konsolidace a metoda vlastního kapitálu jsou dva způsoby, které společnosti používají k tomu, aby odrážely své investice do jiných subjektů na finančních účtech. Klíčovým rozdílem mezi poměrnou konsolidací a metodou ekvivalence je to zatímco metoda proporcionální konsolidace zaznamenává část vlastnictví v investici zaznamenáváním podílů aktiv, závazků, výnosů a nákladů investiční společnosti ve finanční evidenci, ekvivalenční metoda zaznamenává počáteční investici v době akvizice a změny hodnoty investice se zaznamenává do budoucna.

OBSAH
1. Přehled a klíčový rozdíl
2. Co je poměrná konsolidace
3. Co je to metoda vlastního kapitálu
4. Srovnání bok po boku - metoda poměrné konsolidace vs. ekvivalence
5. Shrnutí

Co je poměrná konsolidace

Poměrná konsolidace je metoda zahrnutí položek výnosů, nákladů, aktiv a pasiv v poměru k procentu vlastnictví společnosti v investiční společnosti. Metoda poměrné konsolidace byla zpočátku upřednostňována účetními standardy IFRS, ale také umožňuje použití ekvivalenční metody.

Např. ABC Ltd. získává 40% podíl ve společnosti DFE Ltd. DEF dosahuje hrubého zisku 3500 $ prodejem zboží v hodnotě 7 450 $. Náklady na prodej tedy činí 3 950 $.

Následuje výpis ze zisku společnosti ABC Ltd, kde 40% výsledků společnosti DEF Ltd. je začleněno do výsledků společnosti ABC Ltd.

Tuto metodu upřednostňuje mnoho investorů, protože poskytuje podrobné informace o výkonnosti investiční společnosti tím, že samostatně odráží její podíly na aktivech, pasivech, výnosech a nákladech..

Co je to metoda vlastního kapitálu

Metoda ekvivalence je účetní metoda používaná společnostmi k hodnocení zisků získaných jejich investicemi do jiných společností; zde mateřská společnost nemá kontrolu, ale má významný vliv. Jinými slovy, podíl investiční společnosti je mezi 20% - 50%.

Pokud se k účtování vlastnictví ve společnosti používá ekvivalenční metoda, zaznamenává investor počáteční investici do akcií v pořizovací ceně a tato hodnota je pravidelně upravována, aby odrážela změny v hodnotě vyplývající z podílu investora na zisku nebo ztrátě společnosti. Aktiva a pasiva investiční společnosti se nezaznamenávají na účty mateřské společnosti.

Kroky v účetnictví investic pomocí metody vlastního kapitálu

• Zaznamenejte počáteční investici

Pokud mateřská společnost investuje do jiné společnosti, označuje se v záznamech o mateřské společnosti jako „investice do přidružené společnosti“..

Např. BCD Ltd kupuje podíl ve společnosti HIJ Ltd 35% za 50 000 USD. Bude zaznamenáno jako,

Investice do přidružené DR 50 000 $

Hotovost 50 000 $ v hotovosti

• Zaznamenejte příjem z vlastního kapitálu

Mateřská společnost má nárok na část zisku v investiční společnosti. Pokud je to dosaženo, bude to zaznamenáno jako zvýšení investic do přidružené společnosti. Pokračování ze stejného příkladu,

Např. Předpokládejme, že HIJ za poslední finanční rok dosáhl zisku 7 500 $ a podíl BCD na zisku je 2 625 $ (7 500 $ * 35%).

Investice do přidružené DR 2 625 $

Akciový příjem v přidružené CR 2 625 USD

• Zaznamenejte si dividendu v hotovosti

Zisky mohou být rozděleny jako hotovostní dividendy nebo ponechány pro budoucí využití. Předpokládejme, že HIJ deklaruje 2 000 $ jako hotovostní dividendu. 700 $ (2 000 * 35%) patří BCD. Dividenda bude zaznamenána jako,

Hotovost 700 $

Investice do přidružené CR 700 $

Metoda vlastního kapitálu je jednodušší a pohodlnější způsob zaznamenávání podílu investic ve srovnání s metodou poměrné konsolidace.

Obrázek 1: Kritéria záznamu investiční společnosti v ekvivalenční metodě

Jaký je rozdíl mezi proporcionální konsolidací a ekvivalenční metodou??

Proporcionální konsolidace vs. metoda vlastního kapitálu
Tato metoda zaznamenává část vlastnictví investice zaznamenáním podílu aktiv, závazků, výnosů a nákladů investiční společnosti do finanční evidence..	Počáteční investice se zaznamenává v okamžiku pořízení a změny hodnoty investice se zaznamenávají do budoucna.
Komponenty
Aktiva, pasiva, příjmy a náklady investice jsou zaznamenávány řádek po řádku na účtech mateřské společnosti.	Pouze změny počáteční investice (např. Zisky, peněžní dividendy) se zaznamenávají ekvivalenční metodou.
Používání
Jedná se o podrobný způsob vykazování výsledků investičních společností.	Metoda vlastního kapitálu je jednodušší způsob vykazování výsledků investičních společností.

Shrnutí - Proporcionální konsolidace vs. ekvivalenční metoda

Rozdíl mezi poměrnou konsolidací a metodou vlastního kapitálu je způsoben zejména způsobem, jakým jsou výsledky investiční společnosti začleněny do účetní závěrky mateřské společnosti. Účetní standardy poskytují společnostem svobodu řídit se kteroukoli preferovanou metodou; metoda široce používaná je však metoda ekvivalence.

Odkaz:
1. „Metoda vlastního kapitálu“. Investopedia. N.p., 19. června 2015. Web. 28 únor 2017.
2. „Účetnictví ekvivalenční metodou“. Účetnictví ekvivalenční metodou. N.p., n.d. Web. 01.03.2017.
3. „Proporcionální konsolidace“. Investopedia. N.p., 14. srpna 2010. Web. 01.03.2017.
4. „Metoda konsolidace a ekvivalence - PwC.“ N.p., n.d. Web. 1. března 2017.