Rozdíl mezi GAAP a 704 (b)

Ať už se jedná o partnerství podnikání, podnikání nebo firemní podnikání, porozumění základům účtování za obchodní transakce je velmi důležité pro hladký průběh podnikání. Aniž byste věděli, jak udržovat své knihy a jaké jsou různé způsoby, jak je udržovat, možná nebudete schopni řádně prezentovat informace lidem spojeným s podnikáním. Například existuje mnoho partnerských společností a společností s ručením omezeným (LLC), které jsou zdaněny jako partnerské podniky, kde musíte vést dva typy knih. Jedna kniha je vedena na základě obecně uznávaných účetních zásad a druhá je založena na daňovém základu.

Knihy vedené na základě obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) zaznamenávají obchodní transakce v souladu s pravidly stanovenými finanční účetní radou, zatímco v daňových knihách jsou transakce zaznamenávány v souladu s pravidly Kodexu interních příjmů pro výpočet zdanitelný příjem. Existuje však řada knih, které by si podniky měly udržovat, ale často tomu tak není. Tyto knihy se označují jako knihy podle oddílu 704 písm. B) a tyto knihy jsou připravovány v souladu s pravidly stanovenými v části 704 písm. B) a snaží se znázornit ekonomiku obchodu.

Co je 704 (b)?

Jak již bylo řečeno, knihy připravené v souladu s pravidly GAAP vycházejí ze zásad finančního účetnictví. Účelem knih 704 b) je však odhalit podstatný ekonomický účinek rozdělení mezi partnery. Podle předpisů definovaných v čl. 704 písm. B) by kapitálové účty měly být vedeny podle zvláštních pravidel, která nejsou součástí GAAP ani daně. Například, je-li majetek vložen společníkem v rámci partnerství, pak podle oddílu 704 písm. B) musí být na kapitálový účet přispívajícího partnera připsána FMV nebo reálná tržní hodnota tohoto majetku. Podobně, pokud je nemovitost distribuována, na kapitálový účet distributora by mělo být zaúčtováno na vrub skutečné tržní hodnoty tohoto majetku.

Při určování reálné tržní hodnoty při vedení účetnictví podle oddílu 704 písm. B) se nevyžaduje žádné zvláštní ocenění. Podle předpisů se všichni partneři mohou dohodnout na reálné tržní hodnotě, pokud jsou strany nepříznivé a jedná se o transakci za obvyklých podmínek.

Co je GAAP?

Podniky obecně ukládají obecně uznávané účetní zásady nebo GAAP, aby dosáhly minimální úrovně konzistence v účetní závěrce, což je užitečné pro analýzu společností za účelem investice. Různé podniky se řídí pravidly GAAP a připravují finanční zprávy pro zúčastněné strany. Na rozdíl od 704 (b), podle účetních metod GAAP je reálná tržní hodnota aktiva upravena pouze na určitých událostech, které jsou známy jako události „zaúčtování“ nebo „zaúčtování“. Například, pokud se nový partner připojuje k partnerskému podnikání, mohou existující partneři chtít přepracovat svůj účetní kapitál a za účelem podnikání mohou dokumentovat své vlastnictví při zhodnocování aktiv, které vznikly před vstupem nového partnera do firma.

Příklad

V partnerském podnikání se vždy vyžadují tři sady knih, které jsou připraveny v souladu s daňovými zákony pro výpočet zdanitelného příjmu, GAAP pro výpočet obchodního příjmu a 704 (b) pro výpočet ekonomického účinku obchodních transakcí. Předpokládejme, že v obchodě jsou dva partneři: Partner A a Partner B. Partner A přináší finanční prostředky ve výši 1 000 USD, zatímco partner B přináší nemovitost s tržní hodnotou 1 000 USD v partnerském podnikání. Společnost B požaduje zrychlené odpisy, což snižuje daňový základ hodnoty nemovitosti na 400 USD. Metoda rovnoměrného odpisování použitá pro účtování GAAP, která snižuje hodnotu vlastnosti na 700 USD. Nyní bude mít hodnota majetku přispěného B následující základnu: 700 USD pro GAAP, 400 USD pro daňové účely a 1 000 USD pro sekci 704 (b). Pro výpočet odpisů odpisovatelného majetku podle § 704 písm. B) by měl mít stejný poměr jako daňový odpis k základu daně, ledaže by byl proveden podle metody nápravy podle § 704 písm. C).

Ve výše uvedeném příkladu, pokud jsou daňové odpisy za první rok 40 USD, odpisy vypočtené podle 704 (b) se vypočítají takto: Výpočet odpisů podle 704 (b) = 40 $ / 400 krát x $ 1 000 = 100 $

Rozdíl mezi GAAP a 704 (b)

Likvidace - V době likvidace by měly být výnosy rozděleny mezi partnery v souladu s kladnými kapitálovými účty. Jsou označovány jako kapitálové účty podle oddílu 704 písm. B), nikoli daňové nebo kapitálové účty GAAP. V případě GAAP jsou výnosy rozděleny mezi partnery podle poměrů sdílení příjmů a ztrát.

Proč udržovat oddíl 704 (b) a GAAP Books? -B) Knihy musí být vedeny, protože to je obecně vyžadováno daňovým zákonem, ale nemusíte tyto knihy ukazovat na zůstatku daňového přiznání partnerství. Za druhé, tyto knihy se používají k identifikaci ekonomické podstaty obchodu. Knihy GAAP na druhé straně musí být vedeny, aby byly splněny požadavky na podávání zpráv o podnikání a aby byla prokázána konzistence finančních informací předkládaných akcionářům a dalším zúčastněným stranám podnikání..