Rozdíl mezi hlavní knihou a zkušební bilancí

Klíčový rozdíl - hlavní kniha vs. zkušební zůstatek
 

Příprava hlavní účetní knihy a zkušebního zůstatku jsou dvě hlavní akce v účetním cyklu, které jsou nezbytné pro sestavení účetní závěrky ke konci roku. Klíčovým rozdílem mezi hlavní knihou a zkušební rovnováhou je to hlavní kniha je sada účtů, které obsahují podrobné prováděné transakce, zatímco zkušební zůstatek je výpis, který zaznamenává zůstatky na hlavní účetní knize.

OBSAH
1. Přehled a klíčový rozdíl
2. Co je hlavní kniha
3. Co je to zkušební zůstatek
4. Srovnání bok po boku - hlavní kniha vs. zkušební zůstatek
5. Shrnutí

Co je hlavní kniha

Hlavní kniha je hlavní sada účtů, ve které jsou zaznamenány všechny transakce provedené v průběhu účetního období. Informace v hlavní knize jsou odvozeny od hlavního deníku, který je počáteční knihou pro zadávání transakcí. Hlavní kniha obsahuje všechny debetní a kreditní položky transakcí a je oddělena třídami aktiv. (Aktiva, pasiva, vlastní kapitál, výnosy a náklady)

Např. Jednotlivé účty aktiv, jako jsou hotovost, pohledávky, zálohy atd., Budou zaznamenány v rámci klasifikace aktiv.

Pro velké podniky, kde se provádí mnoho transakcí, nemusí být z důvodu vysokého objemu vhodné zadávat všechny transakce do hlavní knihy. V takovém případě se jednotlivé transakce zaznamenávají do „dceřiných účetních knih“ a celkové částky se převádějí na účet v hlavní knize. Tento účet se označuje jako „kontrolní účet“ a zde se zaznamenávají typy účtů, které mají obecně vysokou úroveň aktivity.

Obrázek_1: Příklad bilance hlavní knihy

Co je zkušební zůstatek?

Zkušební zůstatek je souhrnný pracovní list, který zahrnuje všechny zůstatky účetní knihy k určitému časovému okamžiku (obvykle ke konci účetního roku) s cílem ověřit matematickou přesnost zůstatků účetní knihy. Všechny debetní zůstatky budou zaznamenány v jednom sloupci a všechny kreditní zůstatky v jiném.

Zkušební váhy poskytují všechny koncové zůstatky v jediném dokumentu na první pohled, proto je snadné je použít jako referenční nástroj. Pomáhá také při odhalování řady možných chyb v případě výskytu a pomáhá identifikovat typ záznamů v deníku, které by měly být zaúčtovány, aby byly zjištěné chyby opraveny..

Hlavní cíle a použití zkušební váhy

• Použít jako rozhodovací nástroj k zajištění matematické přesnosti zůstatků účetní knihy

Jsou-li všechny transakce za účetní období přesně zaznamenány, součet debetních zůstatků zkušebního zůstatku by se měl rovnat součtu kreditních zůstatků.

• Zjistit a opravit chyby při zaznamenávání finančních informací

Určité typy chyb v hlavní knize lze identifikovat pomocí zkušební rovnováhy. Oni jsou,

• Chyby částečného opomenutí (na účtech se účtuje pouze debetní záznam nebo kreditní záznam)
• Chyby přenosu (Konečný zůstatek je přenesen nesprávně)
• Chyby při odesílání (celkový účet je více či méně zaznamenán)

V případě chyby je částka způsobující rozdíl připsána na „dočasný účet“, dokud není opravena. Pokud debetní strana zkušebního zůstatku přesáhne kreditní stranu, rozdíl je připsán na předběžný účet a je-li kreditní zůstatek větší než debetní zůstatek, rozdíl je připsán na předběžný účet. Jakmile jsou chyby identifikovány, opraveny a zkušební zůstatek navýšen, je dočasný účet uzavřen, protože zůstatek již neexistuje.

Následující položky však nezpůsobí nesrovnalosti v pokusné rovnováze.

• Zásadní chyby (Položky jsou zaúčtovány na nesprávný typ účtu)
• Chyby úplného opomenutí (položky jsou z účtů zcela vynechány)
• Chyby provize (položka je zaúčtována na správný typ účtu, ale nesprávný účet)
• Chyby původního zápisu (nesprávná částka je zaúčtována na správné účty)
• Chyby kompenzace (nesprávné zadání na dvou nebo více účtech se navzájem ruší)
• Chyby úplného zrušení (správná částka je zaúčtována na správné účty, ale debety a kredity byly zrušeny)

Jaký je rozdíl mezi hlavní knihou a zkušební bilancí?

Hlavní kniha a zkušební zůstatek
Hlavní kniha je sada účtů, které zaznamenávají všechny transakce.	Zkušební bilance je souhrnné prohlášení, které odráží zůstatky hlavní knihy.
Účel
Účelem je zaznamenat konečné záznamy transakcí.	Účelem je zkontrolovat matematickou přesnost zůstatků hlavní knihy.
Klasifikace účtu
To se provádí podle třídy účtů	Neexistuje klasifikace účtů.
Časový úsek
Zaznamenávají transakce během účetního roku.	Připravuje se v poslední den účetního roku.

Shrnutí - hlavní kniha vs. zkušební zůstatek

I když byl proces účetnictví velmi časově náročný a nákladný, lze jej nyní provádět s menším časem a námahou pomocí automatizovaného účetního softwaru. Je důležité přesně porozumět rozdílu mezi účetní knihou a zůstatkem soudu, protože oba představují důležité kroky při sestavování účetní závěrky ke konci roku. V případě rozporů mezi debetním a kreditním zůstatkem by měly být prozkoumány a před přistoupením k přípravě účetní závěrky by měly být zaúčtovány opravné položky..

Odkaz:
1. „Definice hlavní knihy - AccountingTools.“ Definice - AccountingTools. N.p., n.d. Web. 09 únor 2017.
2. „Jaký je postup přípravy zkušební váhy? | AccountingCoach. “ AccountingCoach.com. N.p., n.d. Web. 09 únor 2017.
3. „Chyby zkušebního zůstatku - Otázky a odpovědi - AccountingTools.“ Účetnictví CPE a knihy - AccountingTools. N.p., n.d. Web. 09 únor 2017.
4. „Chyby neodhalené zkušební váhou.“ Zásady účtů pro úroveň GCE O. N.p., n.d. Web. 09 únor 2017.

Obrázek se svolením:
1. „Příklad hlavní knihy“ od Bgibbs (WMF) - vlastní práce (CC BY-SA 4.0) přes Commons Wikimedia